出具證明文件重大失實(shí)罪四個要素有什么內(nèi)容
2024-08-02
更新時間:2024-08-02 07:41:11作者:佚名
(一)客體要件
本罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序,犯罪對象是指資產(chǎn)評估報告、驗(yàn)資證明、驗(yàn)證證明、審計報告等中介證明。其中資產(chǎn)評估報告,是指資產(chǎn)評估人對公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)折抵資本經(jīng)過評估所出具的報告,根據(jù)公司法規(guī)定,公同成立的發(fā)起人以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為自己股款折資本的,其在公司中所持的股份數(shù)額,應(yīng)由資產(chǎn)評估師評估;公司解散時,對其資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)評估。根據(jù)國務(wù)院1991年11月16日發(fā)布的《國有資產(chǎn)管理方法》規(guī)定,國有資產(chǎn)占有單位(以下簡稱占有單位)有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估:
(1)資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓;
(2)企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營;
(3)與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè);
(4)企業(yè)清算;
(5)依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。
占有單位有下列情形之一,當(dāng)事人認(rèn)為需要的,可以進(jìn)行資產(chǎn)評估:
(1)資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保;
(2)企業(yè)租憑;
(3)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。
國有資產(chǎn)評估范圍包括:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、資產(chǎn)評仿師在評估后應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供評估報告或者證件。所謂驗(yàn)資證明,是指由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員在公司成立時,對股東是否出資、是否足額出資以及出資是否到位等核實(shí)查驗(yàn)后所出具的證明。所謂驗(yàn)證證明,是指法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員對公司的財務(wù)會計報告如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、財務(wù)情況說明書、招股說明書等文件就其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行審查后提出的證明。所謂審計報告,則是審計機(jī)構(gòu)及其人員對公司的招股說明書,公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)變動情況表,連續(xù)3年以來的經(jīng)營狀況,公司的合并、分立等依法進(jìn)行審查、核實(shí)后所作出的報告。
(二)客觀要件
本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任,出具的證明文件有重大失實(shí),造成嚴(yán)重后果的行為,首先、要有嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的行為,這是構(gòu)成本罪的前提,如果工作認(rèn)真負(fù)責(zé),完全因受蒙蔽無法發(fā)現(xiàn)或確因水平、能力的限制而沒有發(fā)現(xiàn)的,則不能以本罪論處。嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任,既可以表現(xiàn)為該為而根本不為、也可以表現(xiàn)為馬馬虎虎草率應(yīng)付,不認(rèn)真而為。前者如資產(chǎn)評估時不評估,驗(yàn)資人員不驗(yàn)資,驗(yàn)證人員不驗(yàn)證、審計人員不審計等等。這種完全的不作為是以過分相信為基礎(chǔ)的。過分相信,應(yīng)有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ),如公司經(jīng)營作風(fēng)好、資信能力強(qiáng)等。如果明明知道公司經(jīng)營管理混亂、資信能力很差,不講信用而仍不作為甚或收受賄賂的,則不能以過失論,構(gòu)成犯罪,對之應(yīng)以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。后者如走馬觀花,不作全面認(rèn)真仔細(xì)的審查、核實(shí)就出具有關(guān)證明文件。其次,必須造成了證明文件重大失實(shí)。失實(shí),是指證明文件有虛假內(nèi)容;重大失實(shí),則是指內(nèi)容與實(shí)際情況存在重大出入,與事實(shí)不符,如全部內(nèi)容失實(shí),重要內(nèi)容失實(shí)等。最后,必須造成了嚴(yán)重后果。沒有造成實(shí)際危害后果或雖造成危害后果但不是嚴(yán)重后果,也不能以本罪論處。所謂嚴(yán)重后果,主要是指給國家、公司、股東等造成重大經(jīng)濟(jì)損失的;造成極為惡劣的影響的;造成市場秩序甚至社會嚴(yán)重混亂的;等等。
(三)主體要件
本罪的主體為特殊主體,只有承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員,才能構(gòu)成本罪,其他單位或個人不能成為本罪的主體。所謂資產(chǎn)評估人員,是指法定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中的注冊會計師、資產(chǎn)評估師等承擔(dān)資產(chǎn)評估職責(zé)的人員;所謂驗(yàn)資人員,是指法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)中的注冊會計師等承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的人員;所謂驗(yàn)證人員、是指法定驗(yàn)證機(jī)構(gòu)對公司財務(wù)報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可信性進(jìn)行審查、核實(shí)的人員:所謂會計人員,是指會計師事務(wù)所中的會計師;所謂審計人員,是指審計師事務(wù)所中對公司的財務(wù)會計報表、公司在合并、分立、清算時的審計業(yè)務(wù)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的人員;所謂法律服務(wù)人員、是指律師審務(wù)所中的律師以及其他從事法律服務(wù)的人員,至于承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織、則是指會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所及律師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)。
(四)主觀要件
本罪在主觀方面必須出于過失,即應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的行為,可能造成證明文件的重大失實(shí),并產(chǎn)生嚴(yán)重后果,卻因疏忽大意沒有預(yù)見或者雖有預(yù)見但卻輕信能夠避免,因而造成證明文件的重大失實(shí)并發(fā)生了嚴(yán)重后果。故意不能構(gòu)成本罪,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。