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見習記者 聞言

普華永道A股審計業(yè)務，正面臨持續(xù)“后退”趨勢。

6月28日晚間，中國電信公告擬改聘2024年度外部審計師，意味著普華永道2023年度A股前八大審計業(yè)務客戶，相繼不續(xù)聘或調(diào)整了合作內(nèi)容。

據(jù)記者不完全統(tǒng)計，普華永道已被31家A股公司改聘或調(diào)整了合作內(nèi)容，占2023年度107家A股公司客戶的近三成；丟失A股公司的審計費用超6億元，占2023年度A股審計費用超8億元的七成以上。

A股公司解約潮或?qū)⒊掷m(xù)。上海家化相關(guān)負責人向記者表示：“雖然公司股東大會聘任普華永道為2024年度審計機構(gòu)，但是在密切關(guān)注相關(guān)事件進展。如果其受到處罰導致無法執(zhí)業(yè)，公司將按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定進行調(diào)整?！?/p>

近期，監(jiān)管部門持續(xù)釋放對中介機構(gòu)的嚴監(jiān)管信號，而普華永道深陷恒大地產(chǎn)財務造假風波。5月31日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)文提及：“正在推進對相關(guān)中介機構(gòu)的調(diào)查”。

一名審計人士向記者分析，參照過往案例，普華永道如果被處罰將影響所有客戶的資本運作，導致上市公司解約潮擴大。更嚴重的是，普華永道之后審計業(yè)務的可信度將大打折扣，而信譽是審計行業(yè)發(fā)展的核心之一。

前八大客戶丟了

普華永道丟失的中國電信審計業(yè)務，此前擬定2024年度審計收費參考2023年度，而中國電信向普華永道支付2023年度審計費用5900萬元。

從審計費用排名來看，中國電信是普華永道2023年度A股第三大客戶。在中國電信計劃改聘之前，前八大客戶中的其他七大客戶均已改聘或調(diào)整合作內(nèi)容。

圖為普華永道2023年度A股前八大審計業(yè)務客戶名單

前八大客戶的審計業(yè)務流失，對于普華永道而言可謂是重創(chuàng)。2023年度，普華永道從前八大客戶獲得的審計費用合計4.84億元，占其2023年度A股公司客戶審計費用超8億元的五成以上。????

探究可見，上述八大客戶均為大型國有控股上市公司。審計行業(yè)人士分析，這類公司對風險的容忍度更低，基于規(guī)避潛在風險和保護聲譽考慮，改聘或調(diào)整合作內(nèi)容在預料之中，但不意味著非國有控股上市公司不會改聘。

“到時我們一定會換?！币患曳菄锌毓缮鲜泄矩攧湛偙O(jiān)稱，公司密切關(guān)注普華永道被監(jiān)管調(diào)查的進展，會按照監(jiān)管要求進行審計機構(gòu)調(diào)整。

相比部分公司觀望調(diào)查進展，中國電信此次改聘還透露了一個重要信號：“股東大會確定聘任，不意味著普華永道的某一筆審計業(yè)務穩(wěn)了”。

近期，中國電信、寧波銀行相繼改聘2024年度外部審計師或?qū)徲嫏C構(gòu)，均是在股東大會確定聘任普華永道以后。

“流失的審計客戶，在很長一段時間都可能難以挽回?！痹跇I(yè)內(nèi)人士看來，基于審計業(yè)務的連貫性等要求，上市公司更傾向選聘長期合作的會計師事務所，很少出現(xiàn)頻繁變更的情況。

監(jiān)管調(diào)查引發(fā)執(zhí)業(yè)隱憂

總結(jié)上市公司不續(xù)聘普華永道的理由，集中在“鑒于近期相關(guān)市場事項還需進一步核實”。

普華永道深陷恒大地產(chǎn)財務造假風波已經(jīng)公開化。5月31日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰的決定，并提及“正在推進對相關(guān)中介機構(gòu)的調(diào)查”。

5月31日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰的決定，提及“正在推進對相關(guān)中介機構(gòu)的調(diào)查”

公開資料顯示，普華永道在2023年1月請辭之前，連續(xù)14年為恒大地產(chǎn)提供審計服務，均出具了標準無保留意見的審計報告。

近期，監(jiān)管部門持續(xù)釋放對中介機構(gòu)的嚴監(jiān)管信號。2月4日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)文稱，針對欺詐發(fā)行、財務造假行為堅持“一案多查”，全面排查涉案相關(guān)中介機構(gòu)，對違法性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重的中介機構(gòu)加大懲戒力度，督促其履行好“看門人”職責。

監(jiān)管部門持續(xù)釋放對中介機構(gòu)的嚴監(jiān)管信號，圖為官站刊文截圖

審計行業(yè)人士分析，參照以往監(jiān)管處罰案例，普華永道或?qū)⒚媾R大額罰款、限制執(zhí)業(yè)時間、部分或整個會計師事務所關(guān)停等一種或多種處罰情況。

“一旦被處罰就會影響會計師事務所開展業(yè)務?！睒I(yè)內(nèi)人士提示，一般客戶對參與招標的會計師事務所有資質(zhì)要求，若三年內(nèi)受過重大處罰可能會被直接解除相關(guān)資格。

同時，部分會計師事務所因配合上市公司財務造假，被監(jiān)管部門限制證券從業(yè)時間，將導致其他客戶為了推進資本運作而紛紛解約。

比如，大華會計師事務所（特殊普通合伙）5月份被監(jiān)管處罰，包含“暫停從事證券服務業(yè)務6個月”，正推進重組事項的海汽集團等公司，為了交易需求隨即“換所”。

圖為海汽集團等公司發(fā)布的公告截圖

在業(yè)內(nèi)人士看來，上市公司開展資本運作本身就存在風險，要是聘任的審計機構(gòu)被監(jiān)管部門暫停從業(yè)資格，會進一步加劇相關(guān)風險，立即“換所”也在情理之中。

審計信譽遭受重創(chuàng)

普華永道深陷恒大地產(chǎn)財務造假風波，更嚴重的是其審計業(yè)務的信譽遭受重創(chuàng)。立信會計師事務所首席合伙人、董事長朱建弟認為：“對會計師而言，誠信是立業(yè)之基?！?/p>

此前，中國電信決定聘任普華永道為2024年度外部審計師，理由提及普華永道按時完成公司2023年年度審計工作，其審計服務對于提高公司信息質(zhì)量、增強風險防范意識等方面起到促進作用。

部分四大會計師事務所從業(yè)人員稱，四大會計師事務所的審計業(yè)務能力不存在明顯區(qū)別，只是普華永道此前的“品牌效應”更為突出，進而帶來的業(yè)務量更大。

中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》顯示，普華永道排名第一，2022年度業(yè)務收入79.25億元，遠高于排名第二至四名的安永、畢馬威、德勤。

中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》顯示，普華永道排名第一

天健會計師事務所首席合伙人王國海表示，品牌是市場競爭的高級形態(tài)，也是事務所文化理念、誠信水平、專業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、口碑聲譽等綜合實力的集中外在體現(xiàn)。

如今，以信譽為生的普華永道陷入信譽危機的漩渦。

一家常年與普華永道合作的上市公司高管稱，會計師事務所是合伙制，各個分所的情況有所區(qū)別，但是現(xiàn)在普華永道審計業(yè)務的信譽整體受損，擔心其之后出具的審計報告被質(zhì)疑可信度。

普華永道是國內(nèi)審計行業(yè)的領(lǐng)頭羊，其審計業(yè)務的信譽受損正在影響整個行業(yè)。此前，中國證券市場接連發(fā)生銀廣夏、藍田股份等上市公司造假事件，加之國際“五大”會計師事務所之一的安達信遭遇誠信危機，導致國內(nèi)審計行業(yè)的公信力受到很大影響。

引發(fā)外界關(guān)注的是，會計師事務所是資本市場“看門人”，卻多次牽涉上市公司財務造假。6月19日，中國證監(jiān)會黨委書記、主席吳清表示，針對上市公司財務造假，將壓實投行、審計等中介機構(gòu)“看門人”責任。

編輯：艦長