稅務(wù)人士稱目前并沒有全國(guó)性查稅部署
2024-06-17
更新時(shí)間:2024-06-17 12:53:16作者:未知
稅務(wù)政策變化后升級(jí)產(chǎn)品甚至停產(chǎn)、30年前稅費(fèi)遭追繳、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格偏低需補(bǔ)繳稅……今年以來,多家A股上市公司遭遇補(bǔ)稅。
其中,博匯股份因一則停產(chǎn)公告引發(fā)市場(chǎng)熱議。該公司公告稱,6月12日起對(duì)40萬(wàn)噸/年芳烴抽提裝置、40萬(wàn)噸/年環(huán)保芳烴油生產(chǎn)裝置及相關(guān)配套裝置進(jìn)行停產(chǎn)。在這之前的3月份,一份《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費(fèi)稅。
維維股份子公司30年前的稅款遭追繳,也頗受市場(chǎng)關(guān)注。其子公司未按規(guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào),應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)8500.29萬(wàn)元。
除了上述兩家公司外,今年以來存在補(bǔ)繳稅費(fèi)情況的公司還有順灝股份、北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)、華林證券、聯(lián)建光電等。
多至數(shù)億、少則千萬(wàn)的稅費(fèi)和滯納金補(bǔ)繳,無疑將給上市公司業(yè)績(jī)帶來不同程度的影響。比如,若補(bǔ)稅的話,博匯股份受到的影響較大,對(duì)2023年利潤(rùn)及2024年一季度的利潤(rùn)影響分別約為3億元和2億元;藏格礦業(yè)預(yù)計(jì)補(bǔ)稅影響該公司2024年度損益約2.14億元。還有些公司預(yù)計(jì)補(bǔ)稅給業(yè)績(jī)帶來的影響在數(shù)百萬(wàn)元至數(shù)千萬(wàn)元。
多家公司被要求補(bǔ)稅
博匯股價(jià)于6月12日起對(duì)相關(guān)生產(chǎn)裝置及配套裝置進(jìn)行停產(chǎn) 資料圖
6月13日晚間,博匯股份一則停產(chǎn)公告引發(fā)市場(chǎng)熱議,也引發(fā)了市場(chǎng)對(duì)補(bǔ)繳稅費(fèi)的關(guān)注。
根據(jù)公告,博匯股份于6月12日起對(duì)相關(guān)生產(chǎn)裝置及配套裝置進(jìn)行停產(chǎn)。同時(shí),該公司將采取各項(xiàng)節(jié)流措施,包括但不限于逐步安排員工放假、減薪、裁員等方式。
緊接著,6月14日,國(guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局發(fā)布通報(bào)稱,根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)篩查情況,該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)綜合研判于2023年11月6日向企業(yè)送達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)提示單,并多次開展了納稅輔導(dǎo)和約談。在企業(yè)不主動(dòng)配合消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下,該局根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定,于2024年3月27日向其下發(fā)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,要求企業(yè)對(duì)相關(guān)應(yīng)稅產(chǎn)品依法依規(guī)繳納稅款。
博匯股份稅費(fèi)一事,要從去年年中說起。2023年6月30日,財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑的公告》(下稱《消費(fèi)稅執(zhí)行口徑》),對(duì)重芳烴按照石腦油征收消費(fèi)稅。也就是說,博匯股份部分產(chǎn)品被納入消費(fèi)稅的征收范圍。
為應(yīng)對(duì)該政策影響,2023年7月起,博匯股份開始對(duì)芳烴抽提裝置進(jìn)行了改造,產(chǎn)品由重芳烴升級(jí)到重芳烴衍生品。但是2024年3月份,博匯股份收到的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費(fèi)稅。對(duì)此,該公司存在較大異議,認(rèn)為重芳烴和重芳烴衍生品為兩種不同產(chǎn)品,重芳烴衍生品不歸屬重芳烴范疇。
博匯股份在3月29日的公告中稱,將提高相應(yīng)產(chǎn)品的銷售價(jià)格;適當(dāng)減少相應(yīng)產(chǎn)品的產(chǎn)能,在該事項(xiàng)進(jìn)一步明確后,確定受影響產(chǎn)品的未來方向;加強(qiáng)環(huán)保芳烴油產(chǎn)品的產(chǎn)能和銷售力度,增加未受影響的產(chǎn)品業(yè)務(wù)的銷售規(guī)模,彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
于是,在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》下發(fā)兩個(gè)多月后,博匯股份對(duì)主要生產(chǎn)裝置進(jìn)行停產(chǎn)應(yīng)對(duì)。
“截至目前,企業(yè)未予繳納。下一步,我局將進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)溝通,繼續(xù)爭(zhēng)取企業(yè)配合,深入做好政策輔導(dǎo),依法依規(guī)處理?!眹?guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局稱。
維維股份子公司“枝江酒業(yè)”30年前的稅款也被要求補(bǔ)繳
需要補(bǔ)繳稅費(fèi)的不只博匯股份,維維股份子公司30年前的稅款也被要求補(bǔ)繳。6月12日晚間,維維股份發(fā)布公告稱,根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,截至2024年6月4日,子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司(下稱“枝江酒業(yè)”)未按規(guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào),應(yīng)補(bǔ)繳8500.29萬(wàn)元;目前滯納金金額尚不能確定。
順灝股份也存在補(bǔ)繳稅收的情況。該公司4月份發(fā)布公告稱,已完成補(bǔ)繳2017年12月至2018年12月期間的金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加合計(jì)420.26萬(wàn)元,相應(yīng)滯納金399.02萬(wàn)元,共計(jì)819.27萬(wàn)元。
4月份還有北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)和華林證券發(fā)布了補(bǔ)繳稅款的公告。北大醫(yī)藥稱,經(jīng)公司自查,需補(bǔ)繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)1382.02萬(wàn)元,需繳納滯納金共計(jì)562.71萬(wàn)元,合計(jì)需繳納1944.73萬(wàn)元。該公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。
藏格礦業(yè)稱,經(jīng)公司初步測(cè)算,全資子公司格爾木藏格鉀肥有限公司(下稱“藏格鉀肥”)2021年至2023年需補(bǔ)繳增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)3.98億元,繳納滯納金共計(jì)8171.96億元,合計(jì)繳納約4.8億元。
華林證券則需補(bǔ)繳2018年至2021年期間企業(yè)所得稅2932.32萬(wàn)元,并承擔(dān)自滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金(經(jīng)公司初步測(cè)算,約為1800萬(wàn)元,具體金額將以入庫(kù)時(shí)金三系統(tǒng)自動(dòng)生成為準(zhǔn))。
更早之前的1月份,聯(lián)建光電公告稱,公司少繳2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬(wàn)元。從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。為此,該公司控股股東捐贈(zèng)了現(xiàn)金2000萬(wàn)元,并已于2024年1月3日繳納上述企業(yè)所得稅。
因何補(bǔ)稅?
這些公司被追繳稅費(fèi)的原因不盡相同,分別存在政策變化、少計(jì)稅、未按規(guī)定申報(bào)、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格偏低、對(duì)稅收政策理解有偏差等情況。
博匯股份便是因?yàn)檎咴虮蛔防U稅費(fèi),依據(jù)是《消費(fèi)稅執(zhí)行口徑》第三條。這條規(guī)定是“對(duì)混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅”。
根據(jù)博匯股份2023年半年報(bào)介紹,該公司主要業(yè)務(wù)為研發(fā)、生產(chǎn)、銷售應(yīng)用于多領(lǐng)域的特種芳烴系列產(chǎn)品,具有年產(chǎn)40萬(wàn)噸環(huán)保芳烴油和年產(chǎn)40萬(wàn)噸重芳烴的生產(chǎn)能力。2023年7月份開始,該公司對(duì)芳烴抽提裝置進(jìn)行了改造,產(chǎn)品由重芳烴升級(jí)到重芳烴衍生品。
“根據(jù)你單位提供的相關(guān)資料,你單位2023年7月以后生產(chǎn)銷售的‘重芳烴衍生品’應(yīng)以重芳烴按規(guī)定征收消費(fèi)稅。”國(guó)家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局澥浦稅務(wù)所在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中稱。
維維股份子公司枝江酒業(yè)需要補(bǔ)稅,是因?yàn)槲窗匆?guī)定的申報(bào)期限對(duì)1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào)。一時(shí)間“稅務(wù)倒查30年”的聲音四起。
對(duì)此,根據(jù)媒體報(bào)道,湖北宜昌當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門表示,不存在“倒查30年”,此次對(duì)枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,系審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳,稅務(wù)部門按照程序正常追繳,“審計(jì)追欠,沒有特殊原因和背景,不要誤讀”。
值得注意的是,枝江酒業(yè)原為維維股份控股子公司,2020年維維股份將所持枝江酒業(yè)71%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,同年年末維維股份已不再將枝江酒業(yè)納入報(bào)表合并范圍。但根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,如稅收機(jī)關(guān)因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對(duì)其進(jìn)行交割日前稅收追溯征收的,由維維股份負(fù)責(zé)補(bǔ)繳前述稅款。
順灝股份則是補(bǔ)繳金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加。普陀區(qū)稅務(wù)局對(duì)該公司2017年1月1日起至2022年12月31日止履行納稅義務(wù)的情況及有關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行納稅評(píng)估后,對(duì)該公司在2017年11月至2018年12月間出售部分股票補(bǔ)征金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加,并按照規(guī)定加收滯納金。
北大醫(yī)藥是通過自查發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅。聯(lián)建光電是被檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)稅。根據(jù)公告,國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第四稽查局對(duì)聯(lián)建光電的涉稅情況進(jìn)行了檢查,聯(lián)建光電2017年度少計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入1.32億元,該行為造成少申報(bào)繳納2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬(wàn)元。
藏格礦業(yè)子公司被追繳稅費(fèi),是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易鹵水價(jià)格偏低,需要補(bǔ)繳增值稅和資源稅等相關(guān)稅金。根據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,藏格鉀肥與藏格礦業(yè)全資子公司格爾木藏格鋰業(yè)有限公司(下稱“藏格鋰業(yè)”)為關(guān)聯(lián)企業(yè),2021年至2023年,藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水,與地區(qū)其他納稅人鹵水銷售價(jià)格相比,藏格鉀肥銷售價(jià)格明顯偏低。藏格鉀肥需要將銷售額調(diào)整后應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、資源稅及其他稅費(fèi)和滯納金及時(shí)繳納入庫(kù)。
華林證券需要補(bǔ)繳稅款,系因相應(yīng)地方稅收優(yōu)惠政策在前期未有明確的適用細(xì)則,該公司對(duì)政策理解存在偏差。根據(jù)公告,拉薩市稅務(wù)局稽查局對(duì)華林證券2018年1月1日至2023年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查,認(rèn)為該公司對(duì)稅收政策的適用條件理解有偏差,2018年至2021年期間享受了企業(yè)所得稅地方分享部分免征稅額的優(yōu)惠政策。華林證券需對(duì)已享受的部分減免稅額予以補(bǔ)繳。
均將對(duì)業(yè)績(jī)構(gòu)成影響
補(bǔ)繳稅費(fèi)和滯納金也將給上述上市公司業(yè)績(jī)帶來不同程度的影響,有些影響較小,有些影響則較為嚴(yán)重。
博匯股份便屬于后者。“‘重芳烴衍生品’按‘重芳烴’繳納消費(fèi)稅,將對(duì)公司生產(chǎn)重芳烴衍生品裝置產(chǎn)生重大不利影響?!辈﹨R股份稱,經(jīng)該裝置生產(chǎn)的重芳烴衍生品2023年7月~12月共銷售14.04萬(wàn)噸,2024年1~3月共銷售8.5萬(wàn)噸(預(yù)估)。
“如按稅務(wù)通知書的要求,按重芳烴繳納消費(fèi)稅,則對(duì)公司2023年度利潤(rùn)及2024年一季度的利潤(rùn)影響分別約為3.0億元和2.0億元,對(duì)公司2023年度業(yè)績(jī)以及未來年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均產(chǎn)生重大不利影響。2023年公司業(yè)績(jī)將由盈利轉(zhuǎn)為大額虧損(具體會(huì)計(jì)處理結(jié)果及影響金額以年審會(huì)計(jì)師審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn))。”博匯股份稱。
博匯股份2022年、2023年重芳烴及重芳烴衍生品的收入分別為9.17億元、6.21億元,占其營(yíng)收比重分別為30.91%、22.34%。
子公司補(bǔ)稅對(duì)藏格礦業(yè)的影響也較大?!安馗疋浄恃a(bǔ)繳稅費(fèi)與藏格鋰業(yè)企業(yè)所得稅退稅后,預(yù)計(jì)影響公司2024年度損益約2.14億元,具體會(huì)計(jì)處理結(jié)果及影響金額以年審會(huì)計(jì)師審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?!辈馗竦V業(yè)稱。
根據(jù)公告,藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水事項(xiàng)補(bǔ)繳稅費(fèi)后,藏格鋰業(yè)將產(chǎn)生增值稅留抵退稅1.23億元,企業(yè)所得稅退稅1.42億元,合計(jì)抵退稅2.65億元。
維維股份、華林證券、聯(lián)建光電因補(bǔ)稅遭受的業(yè)績(jī)影響則可能在千萬(wàn)元級(jí)別。
其中,維維股份稱,若公司承擔(dān)補(bǔ)繳上述稅收追溯征收款項(xiàng),將計(jì)入2024年當(dāng)期損益,鑒于滯納金金額尚不能確定,若不考慮滯納金因素,經(jīng)初步測(cè)算預(yù)計(jì)影響公司2024年度利潤(rùn)總額約8500萬(wàn)元。
截至6月13日,維維股份應(yīng)收枝江酒業(yè)欠款本金1.23億元,根據(jù)2023年維維股份與江蘇綜藝、枝江酒業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議,若稅收追溯征收款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí),將直接在枝江酒業(yè)欠付維維股份的1.23億元款項(xiàng)中予以抵扣。
華林證券也稱,補(bǔ)繳上述稅款及滯納金將計(jì)入2024年當(dāng)期損益,預(yù)計(jì)將影響公司2024年度歸母凈利潤(rùn)約4732萬(wàn)元,最終以2024年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。
聯(lián)建光電補(bǔ)繳上述稅款及滯納金則將計(jì)入2023年當(dāng)期損益。該公司稱,預(yù)計(jì)將影響2023年度的凈利潤(rùn)約4000萬(wàn)元(影響的金額以最終審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn))。
順灝股份類似,補(bǔ)繳上述稅款及滯納金將計(jì)入2024年當(dāng)期損益。該公司預(yù)計(jì),將影響2024年度歸母凈利潤(rùn)約800萬(wàn)元,最終以2024年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。
補(bǔ)繳稅和滯納金對(duì)北大醫(yī)藥2023年和2024年的業(yè)績(jī)均有一定影響。該公司稱,補(bǔ)繳稅款及滯納金計(jì)入2023年當(dāng)期損益共計(jì)1872.52萬(wàn)元,計(jì)入2024年當(dāng)期損益72.21萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,上述補(bǔ)繳稅款及滯納金事項(xiàng)不屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò),不涉及前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯調(diào)整。