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　　車船稅“掌上辦稅”操作指引

　　供稿：省局資源和環(huán)境稅處

　　Q1：納稅人申報繳納車船稅時應填報什么申報表?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)的規(guī)定：“一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。”

　　Q2：進行車船稅納稅申報的納稅人，需要申報什么信息嗎?

　　答：對首次進行車船稅納稅申報的納稅人，需要申報其全部車船的主附表信息。此后辦理納稅申報時，如果納稅人的車船及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可不再填報信息，僅提供相關(guān)證件，由稅務機關(guān)按上次申報信息生成申報表后，納稅人進行簽章確認即可。對車船或納稅人有關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人僅就變化的內(nèi)容進行填報。已獲取第三方信息的地區(qū)，稅務機關(guān)可將第三方信息導入納稅申報系統(tǒng)，直接生成申報表由納稅人進行簽章確認。

　　Q3：對于車船稅扣繳申報方面有何規(guī)定?

　　答：從事機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱交強險)業(yè)務的保險機構(gòu)(以下簡稱保險機構(gòu))為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取交強險保險費時依法代收車船稅。

　　各保險機構(gòu)應按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳報告表，報告投保、繳稅機動車的明細信息。

　　Q4：從事交強險業(yè)務的保險機構(gòu)作為扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人是否還需要申報繳納車船稅?

　　答：從事交強險業(yè)務的保險機構(gòu)作為扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關(guān)申報繳納車船稅。

　　Q5：保險公司以什么憑證作為不代收的免稅收車船稅的判定依據(jù)?

　　答：對稅務機關(guān)出具減免稅證明的車輛，保險機構(gòu)在銷售交強險時，對免稅車輛不代收代繳車船稅;對減稅車輛根據(jù)減稅證明的規(guī)定處理。保險機構(gòu)應將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。

　　Q6：對節(jié)約能源、使用新能源的車船是否有車船稅稅收優(yōu)惠?

　　答：一、對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

　　(一)減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應同時符合以下標準：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車);

　　2.綜合工況燃料消耗量應符合標準，具體要求見附件1。

　　(二)減半征收車船稅的節(jié)能商用車應同時符合以下標準：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);

　　2.燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準，具體標準見附件2、附件3。

　　二、對新能源車船，免征車船稅。

　　(一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

　　(二)免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準：

　　1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

　　2.符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標準，具體標準見附件4;

　　3.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準，具體標準見附件5;

　　4.新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求，具體要求見附件6。

　　(三)免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：

　　船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。發(fā)動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發(fā)動機。

　　三、符合上述標準的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)予以公告。

　　Q7：納稅人享受車船稅優(yōu)惠，需要備案嗎?

　　答：《國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗?國家稅務總局公告2019年第21號)規(guī)定：“一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤！?/p>

　　Q8：海事管理機構(gòu)需要對免征和完稅船舶代征車船稅嗎?

　　答：稅務機關(guān)出具減免稅證明和完稅憑證的船舶，海事管理機構(gòu)對免稅和完稅船舶不代征車船稅，對減稅船舶根據(jù)減免稅證明規(guī)定的實際年應納稅額代征車船稅。海事管理機構(gòu)應記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的單位名稱，并將上述憑證的復印件存檔備查。

　　Q9：代收代繳車船稅的手續(xù)費的標準是多少?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(稅總財務發(fā)〔2023〕48號)規(guī)定，

　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費。

　　稅務機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅，稅務機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

　　Q10：異地繳納車船稅，登記地是否再繳納?

　　答：車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。因此，在異地已代扣代繳車船稅的，登記地不需再繳納。