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財聯(lián)社6月1日訊（記者成孟琦）嚴監(jiān)管下，恒大地產(chǎn)財務(wù)造假案終于有了重大進展。證監(jiān)會周五發(fā)布了恒大地產(chǎn)的行政處罰書，對相關(guān)中介機構(gòu)的調(diào)查也在進行當中。

證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布《證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰決定》

作為審計機構(gòu)的普華永道，曾連續(xù)14年為中國恒大擔任審計機構(gòu)，因此深陷輿論漩渦，最近一個月更是連續(xù)遭到A股多家上市公司撤銷聘用。

證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)的處罰靴子落地，再加上A股上市公司密集解約，是否意味著對普華永道處罰也將很快浮出水面？

證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)采取最高罰款比例

證監(jiān)會發(fā)出對恒大地產(chǎn)的處罰。公告稱：經(jīng)查明，恒大地產(chǎn)利用2019年、2020年年報虛假財務(wù)數(shù)據(jù)在交易所市場面向合格投資者公開發(fā)行5期合計208億元的債券，存在欺詐發(fā)行行為。證監(jiān)會決定對恒大地產(chǎn)在交易所債券市場欺詐發(fā)行及信息披露違法等行為責令改正，給予警告，并處以罰款41.75億元。并對起到組織、指使作用的公司董事長、實際控制人許家印處以4700萬元罰款并采取終身市場禁入措施。

圖為許家印資料圖，他被終身禁入證券市場

恒大地產(chǎn)被罰41.75億元，其中，針對欺詐發(fā)行按照所募集資金的20%予以處罰，即41.6億元，為證監(jiān)會適用新《證券法》處理欺詐發(fā)行行為采取的最高罰款比例，與澤達易盛股票欺詐發(fā)行案、奇信股份非公開發(fā)行債券欺詐發(fā)行案處以同比例罰款，相較于2005年修訂、2014年修正《證券法》“處以非法所募資金金額1%以上5%以下的罰款”比例大幅提高。另外，針對2019年、2020年年度報告虛假記載行為采取頂格罰款1000萬元；針對未按照規(guī)定披露信息行為采取頂格罰款500萬元。

值得注意的是，證監(jiān)會表示正在積極調(diào)查相關(guān)的中介機構(gòu)。據(jù)悉，包括中信建投、中誠信國際、普華永道以及金杜律師事務(wù)所等在內(nèi)的多家中介機構(gòu)涉及恒大地產(chǎn)案。

德勤、安達信均為前車之鑒

參考此前德勤審計中國華融違規(guī)遭罰情況來看，財政部給予德勤總所警告，暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月，沒收違法所得并處罰款2.12億元，德勤總所承擔連帶責任，兩個在審計報告上簽字的注冊會計師被吊銷了執(zhí)業(yè)執(zhí)照，還給了12個責任人暫停執(zhí)業(yè)、警告的處罰。

此外，在2001年美國上市公司安然600億美元財務(wù)造假案中，審計機構(gòu)安達信因財務(wù)造假被追究了刑事和民事責任，成為了美國證券市場歷史上的標志性事件，從此安達信消失，五大審計機構(gòu)變?yōu)樗拇蟆?/p>

業(yè)內(nèi)人士表示，對于德勤2.12億的罰沒款，差不多就是德勤這些年從華融身上收的審計費總和。《注冊會計師法》規(guī)定，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。德勤的罰單針對的是“嚴重缺陷”，不是“故意造假”，處罰力度還是要看罰單最后定性。

收到處罰后，德勤表示尊重和接受財政部的處罰決定，還提到“需要說明的是，財政部的檢查工作證明德勤、北京分所及其注冊會計師在審計過程中均不存在任何不誠信的行為?！?/p>

《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規(guī)定，會計師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。

那么普華永道14年間從中國恒大所獲收入到底有多少呢？據(jù)wind數(shù)據(jù)，普華永道從中國恒大收取的審計費總共約為2.7億。如果按照“一倍以上五倍以下罰款”來計算，罰沒款最少為2.7億，最高可達13.5億。

普華永道可能會接受兩地監(jiān)管機構(gòu)處罰

需要注意的是，香港的監(jiān)管機構(gòu)也已經(jīng)在著手調(diào)查普華永道。

上個月，一封來自“一部分普華永道合伙人”的匿名信在社交平臺上傳播。香港會計及財務(wù)匯報局(AFRC)在4月19日公告稱，將根據(jù)“舉報信”調(diào)查普華永道在審計中國恒大集團賬目中的角色，這份廣為流傳的舉報信顯示出對普華永道的質(zhì)量管理體系，以及對中國恒大集團進行的審計素質(zhì)的潛在缺失表達嚴重擔憂，鑒于這些指控的嚴重性，會財局有責任展開調(diào)查。

兩地監(jiān)管機構(gòu)對普華永道的調(diào)查是否會有合作？處罰又是否會分開進行？

匯生國際資本總裁黃立沖告訴財聯(lián)社記者，某種程度，香港的財務(wù)匯報管理局等于是一個政府機構(gòu)，如果普華永道遭到內(nèi)地監(jiān)管罰款，那香港監(jiān)管機構(gòu)也會配合，罰款肯定是分開進行的。

這也意味著，普華永道可能面臨著兩地監(jiān)管的處罰。

普華永道去年服務(wù)超500家上市公司，近期還簽下新客戶

普華永道深陷恒大輿論漩渦，最近更是連續(xù)遭到A股上市公司撤單。

普華永道最近連續(xù)遭到A股上市公司撤單，圖為普華永道logo

中國石油在5月30日晚間發(fā)布公告，稱鑒于近期有關(guān)審計行業(yè)相關(guān)事項還需進一步核實，經(jīng)公司與普華永道中天會計師事務(wù)所及羅兵咸永道會計師事務(wù)所協(xié)商，決定取消原定提交2023年年度股東大會審議的《關(guān)于公司聘用2024年度境內(nèi)外會計師事務(wù)所的議案》。

5月27日，招商銀行公告，在執(zhí)行完公司2023年度審計工作后，公司原聘任的會計師事務(wù)所已連續(xù)8年為本公司提供審計服務(wù)，達到財政部規(guī)定的最長連續(xù)聘用會計師事務(wù)所年限。2024年度，公司須變更會計師事務(wù)所。其中，原聘任的會計師事務(wù)所名稱為德勤華永會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、德勤·關(guān)黃陳方會計師行。擬聘任的會計師事務(wù)所名稱為：安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡稱安永華明）、安永會計師事務(wù)所（簡稱安永香港）。

值得注意的是，去年，招商銀行曾公告擬改聘普華永道中天為2024年度審計機構(gòu)。

據(jù)財聯(lián)社記者不完全統(tǒng)計，今年以來，已有十多家A股上市公司與普華永道解約，包括中集車輛、青島港、青島啤酒、東鵬飲料、粵電力A、邁瑞醫(yī)療、中國人保等。

那么，作為四大審計機構(gòu)之一的普華永道，到底承擔了多少A股和港股上市公司的審計工作？Wind數(shù)據(jù)顯示，2023年，普華永道中天審計的A股上市公司數(shù)量為107家，審計費合計8.69億元。此外，2023年，港股市場中由普華永道審計的上市公司更是多達410家。

雖然遭到十幾家A股上市公司撤單，但普華永道近期在港股也有新客戶。

5月21日，招商局中國基金在港交所公告稱，將委聘羅兵咸永道會計師事務(wù)所（即普華永道香港）為新任核數(shù)師。不過，須在股東周年大會上批準后方可生效。

強監(jiān)管背景下，關(guān)于普華永道處罰的傳說愈發(fā)撲朔迷離，普華永道何去何從？仍待監(jiān)管處罰“靴子落地”。