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稅務行政行為是國家最高行政機關及稅務機關按照稅法的規(guī)定實現(xiàn)國家稅收職能的行為。包括采取稅務行政措施的行為; 制定稅收法規(guī)的行為; 進行稅務行政執(zhí)行的行為;進行稅務行政處罰的行為。稅務行政行為是主要的稅收法律事實。

行政行為的有效要件是指行政行為發(fā)生法律效力的必備條件，包括主體合法、權限合法、內容合法適當、形式與程序合法。發(fā)生行政行為時，必須同時具備這四個要件，行政行為方能有效成立。稅務機關和稅務人員在發(fā)生行政行為時，就要特別注意從這四個要件進行把握，使稅務行政行為合法有效，避免違法或無效行政行為發(fā)生。

1、主體合法

這是指作出行政行為的主體必須合法。包括三個方面：

機關合法。指作出行政行為的機關心須合法成立。新《稅收征管法》第十四條規(guī)定，各級稅務局、稅務分局、和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是稅務行政執(zhí)法的合法機關。

人員合法。指行使行政權力的人員必須合法。新《稅收征管法》第四十一條規(guī)定：“采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。”明確規(guī)定了這些權力行使人員的合法范圍。

委托合法。新《稅收征管法》第二十九條規(guī)定只有“稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員”才能“進行稅款征收活動?！泵鞔_規(guī)定了稅款征收委托的合法要件。

2、權限合法

這是指行政行為必須在法律規(guī)定的職權范圍內，依照一定的權限、原則作出的行為。行政行為權限合法包括以下幾個方面的內容：

行政事項管轄權。是指行政機關對具體行政事項有具體的管轄權限。新《稅收征管法》第二十一條就明確規(guī)定了發(fā)票事項的行政管轄權由稅務機關行使。

行政地域管轄權。指行政機關有指定的行使行政權力的管轄地域。如：稅務機關對稅務登記一般實施屬地管理，就是稅務行政管理的地域管轄權范圍。

時間管轄權。指行政機關對發(fā)生的行政行為在規(guī)定時限內具有管轄權，超過時限則無管轄權。法律的授權。行政機關行使的行政權力必須是法律明文授予的，法律未授權的行政行為是無效行政行為。

委托權限。指未經(jīng)有委托權的行政機關授權的行政行為是無效行政行為。新《稅收征管法》第二十九條規(guī)定：“除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！泵鞔_了稅款征收的委托權限。

需要注意的是，在我國的行政機關核定應納稅額時，具體采取法律規(guī)定的核定稅額方法的，此時我國的稅務機關只要做到公正、適當?shù)恼魇盏?，不損害行政相對人的合法權益和公共利益，都不會構成刑事違法的行為的。